Esigibilità IVA – Cos’è l’esigibilità IVA?
L’esigibilità dell’IVA si riferisce al tempo in cui l’IVA deve essere contribuita.
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L’esigibilità dell’IVA si riferisce al momento in cui l’IVA relativa a determinate transazioni commerciali deve essere versata.
Questo argomento è particolarmente rilevante quando si parla di fattura elettronica verso la Pubblica Amministrazione ovvero lo Stato e i suoi organi, enti pubblici, camere di commercio e enti simili, le università, le istituzioni sanitarie e gli ospedali, gli enti pubblici di assistenza e previdenza.
Esistono delle regole per determinare l’esigibilità dell’IVA, che si distingue in 3 tipi: immediata, differita e scissione dei pagamenti (o split payment).
IVA a esigibilità immediata
Questa opzione prevede che l’IVA sia esigibile, ovvero sia dovuta alle autorità finanziarie nel momento in cui l’operazione si considera eseguita.
Solitamente questa non è l’opzione scelta per le fatture verso la PA, ma puoi decidere questa opzione nel caso in cui lo preferisca e riportare la dicitura IVA a esigibilità immediata in fattura.
IVA a esigibilità differita
Questa procedura è probabilmente la più comune per le fatture verso la PA e prevede che il pagamento dell’IVA avvenga solo quando il professionista o imprenditore riceve effettivamente l’importo dovuto per la prestazione o vendita di beni per evitare che questi debba anticipare una somma che verrà incassata solo molto più tardi (visti i lunghi termini di pagamento della PA).
Questo significa che il momento in cui viene emessa la fattura e quello in cui l’imposta diventa esigibile sono diversi (infatti quest’ultimo dipende dal momento in cui avviene il pagamento).
Esigibilità IVA e fattura elettronica
L’argomento dell’esigibilità IVA è molto rilevante al momento dell’utilizzo di un programma di fattura elettronica per compilazione della fattura verso la PA.
Nel caso in cui abbia operazioni imponibili, infatti devi specificare i termini di esigibilità IVA:
- I per esigibilità immediata
- D per esigibilità differita
- S per scissione dei pagamenti (split payment)
Nel caso della fattura split payment l’IVA verrà versata dalla pubblica amministrazione direttamente e non incassata da chi emette fattura.
Che devi fare se sei il fornitore?
Se sei il fornitore del bene o servizio devi emettere regolare fattura e:
- inserirla nel registro IVA vendite ma separarle dalle fatture immediatamente esigibili
- considerare l’IVA come rilevante ai fini della liquidazione IVA periodica solo nel periodo in cui l’importo dovuto è stato pagato (seguendo quindi il criterio di cassa)
- considerare la fattura per il totale del volume di affari
Che devi fare se sei l’acquirente?
Se sei l’acquirente del bene o servizio:
- devi inserire la fattura nel registro IVA acquisti e differenziarla dalle fatture a esigibilità immediata
- puoi detrarre l’acquisto fino a 2 anni dopo il momento in cui l’IVA è diventata esigibile
Che succede se la fattura non viene pagata?
Nel caso in cui la fattura non venga pagata parzialmente o totalmente dal tuo cliente, l’IVA diventa inesigibile.
Questo significa che sei tenuto a emettere nota di credito verso il tuo cliente (nel caso in cui solo parte dell’importo non sia stato saldato) e riflettere i cambiamenti nel registro IVA.
Esigibilità differita, reverse charge e split payment
L’esigibilità differita non è l’unica regola di fatturazione verso la Pubblica Amministrazione. Esistono, infatti, altri casi in cui è idoneo applicare il reverse charge e lo split payment che spostano sul cliente l’obbligo di versare l’imposta relativa alla transazione per conto del fornitore.
Per questo, prima di emettere la fattura verso un organo della Pubblica Amministrazione, è opportuno analizzare con attenzione il caso per definire quale procedura sia più appropriata.
Esigibilità IVA su Debitoor
Su Debitoor, programma di fatture, puoi inserire il tipo di esigibilità che si addice al tuo regime ed al tipo di fattura che stai emettendo.
Normalmente è impostata come “Immediata” che è il tipo di esigibilità che si usa per le fatture ordinarie. “Differita” ti serve per il cash accounting e “Split Payment” solo verso la PA.
